风险评估程序和相关活动_注会审计每日攻克一考

2019-09-26 00:00

  在实施分析程序以了解被审计单位及其环境时,注册会计师应当评价识别出的异常或偏离预期的关系(包括与收入账户有关的关系),是否表明存在由于舞弊导致的重大错报风险。

  (1)其他信息的来源①获取的有关被审计单位及其环境的信息(请结合教材7.3);

  ①项目组成员认为财务报表易于发生由于舞弊导致的重大错报的方式和领域、管理层可能编制和隐瞒虚假财务报告的方式以及侵占资产的方式等;

  ②可能表明管理层操纵利润的迹象,以及管理层可能采取的导致虚假财务报告的利润操纵手段;

  ③已知悉的对被审计单位产生影响的外部和内部因素,这些因素可能产生动机或压力使管理层或其他人员实施舞弊,可能提供实施舞弊的机会,可能表明存在为舞弊行为寻找借口的文化或环境;

  ⑥强调在整个审计过程中对由于舞弊导致重大错报的可能性保持适当关注的重要性;

  ⑨为应对由于舞弊导致财务报表发生重大错报的可能性而选择实施的审计程序,以及特定类型的审计程序是否比其他审计程序更为有效;

  ①项目组成员间分享关于财务报表易于发生由于舞弊导致的重大错报的方式和领域的见解;

  ③确定如何共享实施审计程序的结果,以及如何处理可能引起注册会计师注意的舞弊指控。

  A.非财务管理人员过度参与会计政策的选择或重大会计估计的确定B.职责分离或独立审核不充分

  选项C正确。选项A属于与编制虚假财务报告导致的错报相关的“态度或借口”舞弊风险因素;选项B属于与侵占资产导致的错报相关的“机会”舞弊风险因素;选项D属于与编制虚假财务报告导致的错报相关的“机会”舞弊风险因素。

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